平均年限法把应计折旧额平均摊到每一年，是最常用、也最容易被税务机关接受的折旧方法。输入三个参数，立即得到年折旧率、月折旧率和逐年折旧计划表。
共 5 个折旧年度，累计折旧 95,000.00 元，期末净值等于预计净残值。
| 年度 | 期初净值 | 年折旧额 | 月折旧额 | 累计折旧 | 期末净值 |
|---|---|---|---|---|---|
| 第 1 年 | 100,000.00 | 19,000.00 | 1,583.33 | 19,000.00 | 81,000.00 |
| 第 2 年 | 81,000.00 | 19,000.00 | 1,583.33 | 38,000.00 | 62,000.00 |
| 第 3 年 | 62,000.00 | 19,000.00 | 1,583.33 | 57,000.00 | 43,000.00 |
| 第 4 年 | 43,000.00 | 19,000.00 | 1,583.33 | 76,000.00 | 24,000.00 |
| 第 5 年 | 24,000.00 | 19,000.00 | 1,583.33 | 95,000.00 | 5,000.00 |
| 合计 | — | 95,000.00 | — | 95,000.00 | 5,000.00 |
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平均年限法：年折旧额 =（原值 − 预计净残值）÷ 预计使用年限，各年折旧额相等。
直线法的计算只有一条主线：先把“应计折旧额”（原值减预计净残值）算出来，再平均分摊到使用年限。围绕它派生三个量：
| 指标 | 公式 |
|---|---|
| 年折旧率 | （1 − 预计净残值率）÷ 预计使用年限 × 100% |
| 年折旧额 | 固定资产原值 × 年折旧率 |
| 月折旧率 | 年折旧率 ÷ 12 |
| 月折旧额 | 固定资产原值 × 月折旧率 |
这里最容易出错的是“乘谁”。年折旧额乘的是原值，不是应计折旧额；因为年折旧率里已经扣过残值率了。两种写法在数学上等价：原值 ×（1 − 残值率）÷ 年限 ＝（原值 − 净残值）÷ 年限，差别只在舍入。
判断标准不是“哪个方法省税”，而是资产的经济利益是否均匀消耗。以下几类基本都用直线法：
反过来，专用机床、营运车辆、季节性生产的设备，前期消耗明显更大，用直线法会让前期利润虚高，这时用双倍余额递减法或工作量法更贴合实际。
某制造企业购入一台生产设备，原值 120,000 元（不含可抵扣进项税），预计使用 10 年，预计净残值率 5%。
如果这台设备在 3 月投入使用，则 3 月不计提，从 4 月开始每月计提 950 元，当年计提 9 个月共 8,550 元。这条“当月新增次月计提”的规则与折旧方法无关，任何方法都要遵守。
把它填进上面的计算器，可以看到逐年计划表和合计校验行：累计折旧最终正好等于 114,000 元。
会计上按资产实际消耗方式确定年限，税法上按《企业所得税法实施条例》第六十条的最低年限。两者不一致是常态，不是错误。
假设上例企业会计上判断只能用 8 年，税法最低 10 年。会计每年折旧 14,250 元，税法每年只认 11,400 元，前 8 年每年纳税调增 2,850 元；第 9、10 年会计已提完，税法还能各扣 11,400 元，转为纳税调减。这就是典型的税会差异，通过汇算清缴的资产折旧摊销表调整，不需要改账。
看资产消耗与什么相关。与时间相关（房屋、家具、办公设备）用年限法；与使用强度相关（车辆、专用机床、矿山设备）用工作量法。工作量法需要能可靠统计工作量，且税法上原则上只认可直线法，采用工作量法通常要在汇算时调整。
会计年限可以自行判断，但要能说明依据，并且一经确定不得随意变更。税法有最低年限（房屋 20 年、生产设备 10 年、器具家具 5 年、运输工具 4 年、电子设备 3 年）。会计年限短于税法年限时，汇算清缴要做纳税调增。
舍入造成的。前几年每年按 11,400 元计提，累计可能出现几分钱误差，最后一年用“应计折旧额 − 已提累计折旧”倒挤，保证累计折旧正好等于 114,000 元、净值正好等于净残值。财务软件和税务局都认可这种处理。