这是《企业所得税法实施条例》第六十条的完整年限表，附常见资产归类、会计年限与税法年限的差异处理，以及可以突破下限的两种例外。
| 类别 | 最低年限 | 常见资产 | 易错归类 |
|---|---|---|---|
| 房屋、建筑物 | 20 年 | 厂房、办公楼、仓库、围墙、道路 | 中央空调、电梯、消防设施通常随房屋按 20 年 |
| 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备 | 10 年 | 生产线、注塑机、数控机床、发电机组 | 生产线上不可分割的工控机随设备 10 年 |
| 与生产经营活动有关的器具、工具、家具等 | 5 年 | 办公桌椅、货架、工具柜、手动工具 | 单独计价、可移动的空调按 5 年 |
| 飞机、火车、轮船以外的运输工具 | 4 年 | 货车、客车、公务车、叉车 | 叉车、电瓶车按运输工具 4 年 |
| 电子设备 | 3 年 | 电脑、服务器、打印机、投影仪、监控 | 手机、平板按电子设备 3 年 |
“最低”两个字很关键：年限可以更长，不能更短。短于下限，会计上可以做，税法上要按下限重新计算扣除额，差额纳税调增。
会计准则要求按资产“预期经济利益的消耗方式”确定使用寿命，税法则给出统一下限。两者出发点不同，出现差异很正常。
| 情形 | 会计处理 | 税务处理 |
|---|---|---|
| 会计 5 年，税法 10 年 | 按 5 年计提 | 前 5 年调增，后 5 年调减 |
| 会计 12 年，税法 10 年 | 按 12 年计提 | 前 10 年调减，后 2 年调增 |
| 会计 10 年，税法 10 年 | 按 10 年计提 | 无差异 |
差异不需要改账，只需在汇算清缴时通过《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》调整。但差异要能解释：会计年限短，得有“技术更新快”“使用强度大”之类的判断依据。
以下两种情形允许缩短年限或加速折旧，属于政策例外，不是常规操作：
注意 60% 的算法：房屋 20 年最短可缩到 12 年，生产设备 10 年最短 6 年，器具 5 年最短 3 年，运输工具 4 年最短 2.4 年（实务取整为 3 年），电子设备 3 年最短 1.8 年（实务取整为 2 年）。
折旧年限的变更属于会计估计变更，采用未来适用法：不追溯调整以前年度，从变更当期起，按“账面净值 − 预计净残值”在剩余年限内重新计提。
例：设备原值 120,000 元，已按 10 年计提 2 年，累计折旧 22,800 元，净值 97,200 元。现改为 8 年，剩余 6 年，则以后每年折旧 ＝（97,200 − 6,000）÷ 6 ＝ 15,200 元。变更要在报表附注中说明原因和影响金额。
更多细节见折旧年限变更的会计处理。
会计上可以，只要理由充分（如技术更新加快、使用强度提高），属于会计估计变更，未来适用法处理。但税法下限仍是 10 年，会计改短后每年要做纳税调增，实际税负并没有减少。
与房屋不可分割、构成房屋实体的（电梯、中央空调、消防、管网），随房屋按 20 年；可移动、单独计价的（独立空调、家具）按 5 年；租入房屋的装修走长期待摊费用，按剩余租期摊销。
已提足折旧继续使用的，不再计提折旧；提前报废的也不再补提。两者都要在固定资产备查簿中登记，处置时按账面净值转入清理。