无形资产摊销和固定资产折旧最大的区别是时点：无形资产当月增加当月开始摊销，当月减少当月不再摊销。这一点错一年，报表就差一整年。
共 10 个折旧年度，累计折旧 600,000.00 元，期末净值等于预计净残值。
| 年度 | 期初净值 | 年折旧额 | 月折旧额 | 累计折旧 | 期末净值 |
|---|---|---|---|---|---|
| 第 1 年 | 600,000.00 | 60,000.00 | 5,000.00 | 60,000.00 | 540,000.00 |
| 第 2 年 | 540,000.00 | 60,000.00 | 5,000.00 | 120,000.00 | 480,000.00 |
| 第 3 年 | 480,000.00 | 60,000.00 | 5,000.00 | 180,000.00 | 420,000.00 |
| 第 4 年 | 420,000.00 | 60,000.00 | 5,000.00 | 240,000.00 | 360,000.00 |
| 第 5 年 | 360,000.00 | 60,000.00 | 5,000.00 | 300,000.00 | 300,000.00 |
| 第 6 年 | 300,000.00 | 60,000.00 | 5,000.00 | 360,000.00 | 240,000.00 |
| 第 7 年 | 240,000.00 | 60,000.00 | 5,000.00 | 420,000.00 | 180,000.00 |
| 第 8 年 | 180,000.00 | 60,000.00 | 5,000.00 | 480,000.00 | 120,000.00 |
| 第 9 年 | 120,000.00 | 60,000.00 | 5,000.00 | 540,000.00 | 60,000.00 |
| 第 10 年 | 60,000.00 | 60,000.00 | 5,000.00 | 600,000.00 | 0.00 |
| 合计 | — | 600,000.00 | — | 600,000.00 | 0.00 |
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无形资产按直线法摊销：月摊销额 = 原值 ÷ 摊销月数；当月增加当月摊销，当月减少当月停摊。
税法口径更硬：《企业所得税法实施条例》第六十七条规定，无形资产按直线法摊销，最低不得低于 10 年；法律或合同约定使用年限的，按约定年限。所以会计上按 5 年摊销的软件，汇算时要按 10 年调整。
这是无形资产与固定资产最容易混淆的地方，记牢这张对照表：
| 业务 | 固定资产（折旧） | 无形资产（摊销） |
|---|---|---|
| 当月增加 | 当月不提，次月起提 | 当月开始摊销 |
| 当月减少 | 当月照提，次月起停 | 当月不再摊销 |
原因在于准则的表述不同：固定资产要求“自达到预定可使用状态的次月起”计提，无形资产要求“自可供使用时起”摊销，而“可供使用”通常就在当月。
某公司购入 ERP 软件，原值 600,000 元，预计使用 10 年，无残值。当月达到可使用状态。
“累计摊销”是无形资产的备抵科目，与“累计折旧”地位相同，报表上作为无形资产原值的减项列示。
是。当月增加的无形资产当月开始摊销，当月减少的当月停止摊销。这与固定资产“次月起提”正好相反，做账时最容易出错。
按土地使用权证载明的剩余使用年限摊销。工业用地一般 50 年，商业用地 40 年，住宅 70 年，从取得时起算，已使用年限要扣除。
会计上按预计使用寿命，很多企业用 2–5 年；税法上最低 10 年（无法律规定或合同约定的情形）。差异通过汇算清缴调整。